010 __ $a9786063900204
035 __ $a34/T88
101 _0 $arum
102 __ $aRO
200 _0 $aDrept fiscal $bCarte tipărită $eJurisprudența Curții de Justiție a Uniunii Europene
210 _# $aBucureşti $cUniversul Juridic $d2017
215 __ $a324 p.
225 _0 $aBiblioteca practică de drept european
299 __ $aDrept fiscal : Jurisprudența Curții de Justiție a Uniunii Europene
330 __ $aCuprins CAPITOLUL I NOŢIUNI Şl PRINCIPII APLICABILE ÎN DREPTUL FISCAL11 1.Principiul securităţii juridice. Restituiri acordate necuvenit în sectorul produselor care fac obiectul unui regim unic de preţuri11 2.Moment relevant pentru determinarea calităţii de mijloc de transport nou în vederea impozitării sale. Achiziţie intracomunitară a unui velier nou. Utilizarea imediată a bunului cumpărat în statul membru de achiziţie sau într-un alt stat membru înainte de transportul către destinaţia finală. Termen în care începe transportul bunului către locul de destinaţie. Durata maximă a transportului14 3.Recuperarea sumelor plătite necuvenit. Consecinţele taxelor percepute cu încălcarea dreptului comunitar asupra preţurilor mărfurilor21 4.Discriminare fiscală. Efectele acordurilor de liber schimb. Catalogare drept similare a produselor care diferă între ele atât din punctul de vedere al modului de fabricaţie, cât şi al caracteristicilor acestora24 5.Obligaţia de a formula o cerere de pronunţare a unei hotărâri preliminare29 6.TVA. Prestări de servicii. Interpretarea corectă a termenului „contravaloare"32 7.A şasea directivă de armonizare a TVA. Noţiunea de sediu permanent. Instalaţie destinată unei activităţi comerciale (de exemplu, exploatarea jocurilor mecanice) pe o navă care navighează în apele oceanice în afara teritoriului naţional34 8.Principiul proporţionalităţii. Taxă de coresponsabilitate în sectorul cerealelor. Caracterul discriminatoriu al regimului de taxare37 9.A şasea directivă TVA. Decizia 2004/290/CE. Aplicarea de către un stat membru a unei măsuri derogatorii. Autorizare. Noţiunea „lucrări de construcţii". Interpretare. Includerea livrărilor de bunuri. Posibilitatea unei aplicări parţiale a acestei derogări. Restricţii41 10.Noţiunea de „lapte praf degresat" în sensul reglementării comunitare pentru ajutoarele la lapte praf degresat. Protecţia încrederii legitime şi a securităţii juridice în momentul recuperării ajutoarelor plătite nedatorat46 11.Exigibilitate. Taxă pe valoarea adăugată. Prestări de servicii de transport şi de expediere. Data încasării preţului şi cel târziu în a 30-a zi de la data prestării. Emitere anterioară a facturii52 12.Principiul securităţii juridice. Principiul protecţiei încrederii legitime. Recalificare de către administraţia fiscală naţională a unei operaţiuni drept activitate economică supusă TVA-ului. Reglementare naţională care condiţionează exercitarea dreptului de deducere de înregistrarea în scopuri de TVA a operatorului vizat şi de depunerea unui decont de taxă57 13.Controlul intrărilor şi ieşirilor de numerar din Uniunea Europeană. Obligaţia de declarare. încălcare. Sancţiuni. Proporţionalitate65 14.Principiul cooperării loiale. Principiile echivalenţei şi efectivităţii. Reglementare naţională de stabilire a modalităţilor de rambursare cu dobândă a taxelor percepute fără a fi datorate. Executarea deciziilor judecătoreşti referitoare la astfel de drepturi la rambursare conferite de ordinea juridică a Uniunii. Rambursare eşalonată pe cinci ani. Condiţionarea rambursării de existenţa unor fonduri percepute în temeiul unei taxe. Inexistenţa posibilităţii executării silite .... CAPITOLUL II LIBERA CIRCULAŢIE A MĂRFURILOR Şl BUNURILOR 15.Reglementările comunitare în domeniul liberei circulaţii a mărfurilor şi al libertăţii de a presta servicii. TVA la import. Aplicare în cazul autoturismelor private 16.Libera circulaţie a bunurilor. Controalele sanitare efectuate la frontieră cu ocazia importurilor de animale sau de carne destinate alimentaţiei. Măsuri cu efect echivalent cu cel al restricţiilor cantitative CAPITOLULUI NOŢIUNILE „PERSOANĂ IMPOZABILĂ" Şl „ACTIVITĂŢI ECONOMICE" 17.Persoană impozabilă care desfăşoară în acelaşi timp activităţi economice, taxate sau scutite, şi activităţi neeconomice. Drept de deducere a TVA-ului aferent intrărilor. Cheltuieli în legătură cu emisiunea de acţiuni şi de titluri de participare atipice. Repartizarea TVA-ului aferent intrărilor în funcţie de caracterul economic al activităţii. Calcularea pro rata de deducere 18.Activităţi economice în sensul articolului 12 din Directiva 2006/112. Noţiunea de persoană impozabilă. Vânzarea de terenuri construibile. Nededucerea TVA-ului aferent intrărilor 19.Interpretarea articolelor 4 şi 13 secţiunea B litera (d) punctul (5) din A şasea directivă. Persoană plătitoare de impozit. Activităţile unui holding 20.Noţiunile „prestări de servicii efectuate cu titlu oneros" şi „activitate economică". Vânzare de creanţe incerte. Preţ de vânzare inferior valorii nominale a acestor creanţe. Asumarea de către cumpărător a operaţiunilor de recuperare a creanţelor menţionate şi a riscului de neplată de către debitori 21.Calificarea drept transfer către alt stat membru. Condiţia returnării bunului în statul membru din care a fost expediat sau transportat iniţial. Prelucrarea fizică în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul său. Returnarea către persoana impozabilă în statul membru din care a fost expediat sau transportat iniţial 22.Identificarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA. Refuzul de a atribui un număr de identificare în scopuri de TVA pentru motivul că persoana impozabilă nu dispune de mijloacele materiale, tehnice şi financiare pentru exercitarea activităţii economice declarate. Legalitate. Luptă împotriva evaziunii fiscale. Principiul proporţionalităţii 23.Calitatea de persoană neimpozabilă în scopuri de TVA. Noţiunea „organism de drept public". Societate pe acţiuni însărcinată cu prestarea de servicii în materie de planificare şi de gestiune a serviciului de sănătate din Regiunea Autonomă Azore. Stabilirea modalităţilor acestor servicii, inclusiv remunerarea lor, în contracte-program încheiate între această societate şi această regiune 24.Calificarea unei activităţi comerciale drept „livrare de bunuri" sau drept „prestare de servicii". Furnizarea de preparate culinare sau de alimente care pot fi consumate imediat la standuri sau lângă vehicule de fast-food. Furnizarea de pop-corn şi de chipsuri „tortilla" („nachos") într-un cinematograf în vederea consumului imediat. Furnizor de servicii de catering la domiciliu. Interpretarea termenului „alimente"126 25.Persoane impozabile. Interpretarea termenilor „în mod independent". Organism al unei municipalităţi. Activităţi economice în care o unitate organizaţională a unei municipalităţi se angajează într-o altă calitate decât cea de autoritate publică. Posibilitatea de a califica o astfel de unitate drept „persoană impozabilă" în sensul dispoziţiilor din Directiva 2006/112140 CAPITOLUL IV OPERAŢIUNI IMPOZABILE Şl IMPOZITELE NAŢIONALE147 26.Operaţiuni impozabile. Noţiunea „activitate economică". Atribuirea de drepturi care permit utilizarea unei părţi determinate a spectrului de radiofrecvenţe rezervate serviciilor de telecomunicaţii147 27.Impozite naţionale pe cifra de afaceri. Drepturi şi taxe care nu au caracter de impozite pe cifra de afaceri. Taxă cu caracter nefiscal, percepută societăţilor pentru a finanţa schemele de asigurări sociale152 28.Tranzacţii imobiliare efectuate de persoane fizice. Calificarea acestor tranzacţii drept operaţiuni impozabile. Determinarea TVA-ului datorat atunci când părţile nu au prevăzut nimic cu privire la acesta cu ocazia încheierii contractului. Existenţa sau inexistenţa unei posibilităţi a furnizorului de a recupera TVA-ul de la dobânditor. Consecinţe154 29.Aplicarea unui impozit diferit în cazul produselor importate. Aplicarea unui impozit progresiv calculat pe baza cantităţii produse anual de fiecare fabrică de bere158 30.Impozitul diferenţiat aplicat autovehiculelor. Sistem de taxe de drum prin stabilirea unei tranşe de impozitare ce presupune mai multe categorii fiscale. Progresia normală a impozitului în favoarea automobilelor de lux de fabricaţie naţională. Modalităţi de stabilire a categoriei fiscale defavorabile automobilelor importate din alte state membre161 31.impozitare superioară aplicată produselor importate. Taxă percepută pentru transporturile rutiere internaţionale de mărfuri, în funcţie de distanţa parcursă pe teritoriul naţional şi de greutatea mărfurilor în cauză165 32.Impozit funciar pe terenurile agricole. Creştere temporară a impozitului funciar pe terenurile agricole, cu scopul de a colecta la bugetul public o parte importantă din creşterea veniturilor agricole care rezultă dintr-o modificare a cursului de schimb utilizat pentru punerea în aplicare a politicii agricole comune168 33.Operaţiuni impozabile. încetare a activităţii economice impozabile. Deţinere de bunuri pentru care s-a dedus TVA-ul. Regularizarea deducerilor. Perioadă de regularizare. Impozitare în temeiul articolului 18 litera (c) din Directiva 2006/112 după expirarea perioadei de regularizare171 34. Impozite naţionale pe cifra de afaceri. Drepturi şi taxe care nu au caracter de impozite pe cifra de afaceri177 35. Impozitul pe cifra de afaceri la importul de produse livrate de persoane de drept privat179 36. Impozit financiar pe terenurile agricole. Mecanismele organizării comune a pieţei....183 37. Discriminare. Condiţii de reşedinţă impuse de o legislaţie naţională pentru a obţine rambursarea unui impozit186 38. Bază de impozitare. Includerea cuantumului taxelor colectivităţilor locale de ocupare a subsolului plătite de societatea concesionară a reţelei de distribuţie a izelorîn baza de impozitare a TVA-ului aplicabil prestaţiei furnizate de această societate societăţii însărcinate cu comercializarea gazelor189 CAPITOLUL V REGIMUL FISCAL194 39. Regimul fiscal al mărfurilor în tranzit. Efectele GATTîn cadrul dreptului omunitar. Uniune vamală, libera circulaţie a mărfurilor, libertatea tranzitului omunitar. Aplicarea de taxe de tranzit în privinţa mărfurilor aflate în tranzit pe eritoriul unui stat membru şi care provin dintr-un alt stat membru sau au ca destinaţie un alt stat membru194 40. Regimul fiscal diferit aplicat automobilelor de ocazie importate şi celor înmatriculate în statul membru respectiv. Limitarea termenului de circulaţie a automobilelor înmatriculate în străinătate şi destinate importului definitiv. Formalităţile vamale diferite aplicate automobilelor de ocazie importate şi celor asamblate naţional199 CAPITOLUl VI ACCIZE Şl DATORIA VAMALĂ206 41. Acciza apLicată berii. Rambursare la export. Compensare la import. Rată a pierderIi între must şi produsul finit206 42.Regimul fiscal al alcoolului. Monopolul asupra alcoolului. Regimul fiscal al băuturilor alcoolice de origine comunitară208 43. Vânzare la distanţă şi transport de băuturi alcoolice din alt stat membru. Acciză pe anumite ambalaje de băuturi. Scutire în cazul includerii ambalajelor într-un sistem de reţinere a garanţiei pentru ambalaj şi de returnare. Cerinţa unei autorizaţii de vânzare cu amănuntul a băuturilor alcoolice. Monopol de vânzare cu amănuntul a băuturilor alcoolice. Justificare. Protecţia sănătăţii213 44. Codul vamal comunitar. Regim de tranzit extern. Naşterea datoriei vamale. Sustragere sau nesustragere de sub supravegherea vamală. Neexecutare a unei obligaţii. Prezentare tardivă a mărfurilor la biroul de destinaţie. Mărfuri care au fost refuzate de destinatar şi retrimise fără să fi fost prezentate la biroul vamal. Mărfuri plasate din nou în regim de tranzit extern, prin intermediul unei noi declaraţii. Deducerea TVA-ului la import de către transportator230 45. Regimul general al produselor supuse accizelor. Impozitarea mărfurilor de contrabandă. Mărfuri puse în consum într-un stat membru şi transportate către un alt stat membru. Stabilirea statului membru competent. Dreptul statului de tranzit de a impozita mărfurile menţionate..................................................................238 46. Accize la bere. Mici fabrici de bere independente. Acciză redusă. Condiţii. Absenţa unei producţii sub licenţă. Producţie conform unui procedeu de fabricaţie aparţinând unui terţ şi autorizat de acesta. Utilizare autorizată a mărcilor acestui terţ......................................................................................................242 CAPITOLUL VII TVA - DREPT DE DEDUCERE, SCUTIRI Şl RAMBURSARE....................................................247 47. Taxă pe valoarea adăugată. Drept de deducere. Regularizarea deducerilor. Achiziţionarea unei suprafeţe de teren şi a construcţiilor edificate pe aceasta din urmă, în vederea demolării acestor construcţii şi a realizării unui proiect imobiliar pe suprafaţa de teren respectivă..................................................................................247 48. Restituirea TVA-ului persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul ţării. Certificat privind calitatea de persoană plătitoare de impozit. Efect juridic. Restituirea TVA-ului persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunităţii. Noţiunea de sediu al activităţii economice..............................................253 49. Scutire TVA. Negocierea de credite. Operaţiuni privind plăţile şi viramentele. Existenţa a două prestări de servicii distincte sau a unei prestaţii unice. Cheltuieli suplimentare facturate cu ocazia utilizării anumitor moduri de plată pentru servicii de telefonie mobilă...........................................................................................260 50. Rambursare TVA. Termen. Dobânzi. Compensare. Principiile neutralităţii fiscale şi proporţionalităţii. Protecţia încrederii legitime............................................................266 51. TVA. Directiva 2006/112/CE. Drept de deducere. Refuz din cauza unor fraude sau nereguli săvârşite anterior sau ulterior livrării..............................................................273 52. TVA. Directiva 2006/112/CE. Scutiri pentru operaţiunile intracomunitare. Persoană care achiziţionează bunurile neidentificată în scopuri de TVA. Obligaţia vânzătorului de a proba autenticitatea semnăturii persoanei care achiziţionează bunurile sau a reprezentantului acesteia. Principiile proporţionalităţii, securităţii juridice şi protecţiei încrederii legitime. Efect direct....................................................279 53. Drept de deducere TVA. Condiţii de exercitare. Măsuri naţionale pentru lupta împotriva fraudei. Practică a autorităţilor fiscale naţionale. Refuzul dreptului de deducere în cazul unui comportament nelegal al emitentului facturii aferente bunurilor sau serviciilor pentru care se solicită exercitarea acestui drept. Sarcina probei. Obligaţia persoanei impozabile de a se asigura cu privire la comportamentul legal al emitentului acestei facturi şi de a-l dovedi...........................285 54. TVA. Deducerea taxei plătite pentru un bun de capital................................................294 55. Drept de deducere TVA. Diminuarea valorii dreptului de deducere în cazul încălcării obligaţiei de a utiliza o casă de înregistrare...................................................299 56. A şasea directivă TVA. Scutiri pentru activităţi de interes general. Prestare de îngrijiri medicale. Extragerea şi cultura de celule cartilaginoaseîn vederea reimplantării în corpul pacientului................... CAPITOLUL VIII PRIME DE DENATURARE312 57.Prime pentru denaturarea cerealelor panificabile acordate în mod neregulamentar atunci când grâul şi secara denaturate mai pot fi utilizate pentru consumul uman sau atunci când nu au fost respectate standardele metodei de referinţă stabilite de anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 1403/69312 58.Prime de denaturare plătite nedatorat. Perceperea de dobânzi cu ocazia unei astfel de recuperări. Principiul nediscriminării316 CAPITOLUL IX GATT - ACORDUL GENERAL PENTRU TARIFE Şl COMERŢ320 59.Efecte ale consolidării taxelor în cadrul Acordului General pentru Tarife şi Comerţ. Majorarea unilaterală a nivelului Tarifului Vamal Comun prin perceperea adiţională a unor drepturi sau taxe cu caracter naţional320
606 _0 $aDrept
606 _0 $aDrept fiscal (administraţie publică); vezi şi Impozit (finanţe publice)
606 _0 $aUniunea Europeană (fiscalitate)
606 _0 $aUniunea Europeană (instrumente juridice)
606 _0 $aCurtea de Justiţie (UE)
606 _0 $aImpozit (finanţe publice)
606 _0 $aControl financiar; vezi Curtea de conturi
675 __ $a347.73(4)UE
675 __ $a351.713(4)UE
675 __ $a336.22(4)UE
686 __ $a34/36
700 _0 $aTRUICHICI, ADRIAN M.
701 _0 $aNeagu, Luiza
975 _0 $a347.73
975 _0 $a(4)
975 _0 $a351.713
975 _0 $a(4)
975 _0 $a336.22
975 _0 $a(4)