010 __ $a9786062701376
035 __ $a33/T45
101 _0 $arum
102 __ $aRO
200 _0 $aGhidul directivelor europene privind TVA $hvol. 1 $iIntroducerea în sistemul european de TVA 2014
210 _# $aBucurești $cHamangiu $d2015
215 __ $aXXII, 1348 p.
225 _0 $aIBFD
299 __ $aGhidul directivelor europene privind TVA vol. 1 : Introducerea în sistemul european de TVA 2014
300 __ $aIndex
330 __ $aPARTEA I. ASPECTE GENERALE 1 Capitolul 1. Izvoarele dreptului fiscal al UE 3 1.1.Introducere. 3 1.2.Dreptul primar.3 1.3.Tratatul de la Lisabona-4 1.3.1. Cadrul instituţional.-5 1.4.Acordurile internaţionale11 1.5.Dreptul internaţional cutumiar14 1.6.Principiile generale15 1.7.Impozitarea indirectă şi dreptul primar al UE. Acquis-ul 15 1.8.Dreptul secundar18 1.9.Libertăţile fundamentale18 Capitolul 2. Principii juridice23 2.1.Introducere23 2.2.Principiile juridice fundamentale24 2.2.1.Principiul atribuirii, subsidiarităţii şi al proporţionalitaţii25 2.2.2.Principiul cooperării loiale28 2.2.3.Principiul nediscriminării pe criteriul naţionalităţii.29 2.3.Drepturile fundamentale31 2.3.1. Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene32 2.4.Principiile generale nescrise37 2.4.1.Principiile echivalenţei, efectivităţii şi securităţii juridice38 2.4.2.Abus de droit-41 2.4.3.Tranzacţiile concepute doar pentru obţinerea unui avantaj fiscal-46 2.5.Neutralitatea fiscală.69 Capitolul 3. Actele juridice77 3.1.Introducere77 3.2.Regulamentele77 3.3.Directivele81 3.4.Deciziile-82 3.4.1. Decizia privind resursele proprii82 3.5.Obligaţia motivării regulamentelor, directivelor şi deciziilor. 3.6.Recomandările şi avizele. Capitolul 4. Căile de atac şi protecţia judiciară 91 4.1.Introducere. 91 4.1.1. Curtea AELS. 91 4.2.Acţiunile directe. 92 4.3.încălcarea dreptului UE de către statele membre.93 4.3.1.Acţiunile în constatarea încălcării obligaţiilor de către un stat membru..93 4.3.1.1. încălcarea dreptului UE de către instanţa supremă a unui stat membru.99 4.3.2.Nerespectarea hotărârilor103 4.3.3.Acţiunile în constatarea neîndeplinirii obligaţiilor între statele membre105 4.4.Accesul direct al particularilor.105 4.4.1.Controlul legalităţii actelor.105 4.4.2.Omisiunea.111 4.4.3.Repararea prejudiciilor.115 4.4.4.Litigiile între Uniunea Europeană şi funcţionarii săi117 4.5.întrebările preliminare118 4.5.1.Condiţiile pentru instanţa de trimitere123 4.5.2.întrebările ipotetice124 Capitolul 5. Efectivitatea dreptului UE (privind impozitele indirecte)127 5.1.Introducere.127 5.2.Efectul direct al directivelor.131 5.3.Efectul direct invers.134 5.4.Efectul orizontal136 5.5.Interpretarea conformă137 5.6.Termenele prevăzute de legislaţia naţională.141 5.7.Răspunderea pentru daune.152 5.8.Impedimentele invocate împotriva răspunderii materiale.163 5.8.1.Limitarea în timp a efectelor hotărârilor CJUE163 5.8.2.Respectarea autorităţii de lucru judecat (res judicata)175 5.8.2.1. C.E.D.O. în calitate de gardian al jurisprudenţei Curţii de Justiţie.185 5.8.3.îmbogăţirea fără justă cauză188 5.8.3.1. Condiţia transferului taxelor (impozitelor)196 5.8.4.Dobânzile la sumele colectate cu încălcarea dreptului UE203 Capitolul 6. Metode de interpretare „ce este evident?"209 6.1.Introducere.-209 6.2.Acte éclairé.210 6.3.Acte clair.216 6.3.1.La fel de evident şi instanţelor naţionale ale celorlalte state membre.217 6.3.2.Douăzeci şi trei de limbi autentice219 6.3.3.Terminologia UE-223 6.3.4.Metoda de interpretare contextuală.226 6.3.4.1. Interpretarea conformă.227 6.3.5. Metoda interpretării teleologice.228 6.3.6.Stadiul evoluţiei dreptului UE 229 6.3.7.Metoda de interpretare istorică.230 PARTEA A II-A. TVA 233 Capitolul 7. TVA ca fenomen fiscal. Introducere235 7.1.Generalităţi235 7.1.1. Natura juridică.-237 7.1.2. Taxă (impozit) asupra consumului.238 7.2. Taxă indirectă generală asupra consumului238 7.2.1. Taxă generală-239 7.2.2. Consumul-241 7.2.3. Caracterul indirect243 7.3 Neutralitatea.246 7.3.1.Neutralitatea internă.246 7.3.1.1.Neutralitatea juridică.246 7.3.1.2.Neutralitatea concurenţei247 7.3.1.3.Neutralitatea economică.248 7.3.2.Neutralitatea externă.249 7.4. Sisteme de percepere a impozitelor pe cifra de afaceri.250 7.4.1.Perceperi în fază unică.250 7.4.1.1. Taxa producătorului.250 7.4.1.2. Taxa la vânzarea en gros251 7.4.1.3. Taxa la vânzarea en detail253 7.4.2.Perceperile în mai multe etape.253 7.4.2.1.Sisteme cumulative în cascadă254 7.4.2.2.Sistemele necumulative255 7.4.2.3. Sinopsis.255 7.4.3.Exemple255 7.4.3.1.Taxele (cumulative) în fază unică.255 7.4.3.1.1.Taxa producătorului.256 7.4.3.1.2.Taxa la vânzarea en gros256 7.4.3.1.3.Taxa la vânzarea en detail.256 7.4.3.2.Perceperi în etape multiple257 7.4.3.2.1.Taxă în toate etapele257 7.4.3.2.2.Taxe în două trepte.257 7.5. Sisteme de percepere a unei TVA.257 7.5.1.Gradul de cuprindere verticală258 7.5.2.Tratamentul bunurilor de capital258 7.5.2.1. Tipul de consum258 7.5.2.2.Tipul de venit258 7.5.2.3.Tipul de produs.-259 7.5.3.Metode de calcul.-259 7.5.3.1.Metodele directe/ale scăderii şi adunării.260 7.5.3.2.Metoda creditului fiscal.-260 7.5.3.3.Exemplu de metodă a creditului fiscal.261 7.5.4.Rezumat-261 7.6. TVA ca fenomen fiscal-261 7.6.1.Avantaje262 7.6.1.1.Avantaje fiscale-262 7.6.1.2.Avantaje psihologice263 7.6.1.3.Avantaje economice.264 7.6.2.Dezavantaje265 7.6.2.1. Este TVA o taxă regresivă?265 7.6.3.Unele particularităţi ale TVA268 7.6.3.1.Sfera TVA.268 7.6.3.2.TVA nu este un element al preţului de cost269 7.6.3.3.Efectul de recuperare270 7.6.3.4.Scutiri.270 7.6.3.5.Scutirea la nivelul vânzării cu amănuntul271 7.6.3.6.Consecinţele mecanismului de deducere272 Capitolul 8. Obiectul şi sfera.275 8.1.Introducere275 8.1.1. Datele de intrare şi de ieşire din vigoare.281 8.2.Reforma celei de A Şasea Directive TVA.282 8.3.Obiectul284 8.4.Sfera de aplicare284 8.4.1.Operaţiunile ilegale285 8.4.1.1. Frauda de tip carusel/negarea operaţiunilor.290 8.4.2.Operaţiunile cu titlu gratuit299 8.4.3.Plăţi fără tranzacţii.301 8.4.4.Operaţiuni cu titlu oneros/legătură directă304 8.4.5.Raportul juridic315 8.4.6.Acţionând ca atare316 8.4.7.Amnistia fiscală317 8.5.Sfera de aplicare teritorială320 8.5.1. Activităţile extra-teritoriale321 Capitolul 9. Persoane impozabile323 9.1.Introducere323 9.1.1.Orice persoană, în orice loc323 9.1.2.Indiferent de scop sau de rezultat326 9.2.Activităţi economice327 9.2.1.Exploatarea bunurilor corporale şi necorporale329 9.2.2.Activităţile cu caracter ocazional335 93. Actele pregătitoare şi încetarea activităţilor economice.342 9.4. Acţionând independent349 9.4.1. Grupul de TVA352 9.5. Organismele publice361 9.5.1.Activităţile desfăşurate în calitate de autorităţi publice363 9.5.2.Asimilarea cu activităţile desfăşurate în calitate de autorităţi publice375 9.5.3.Taxele rutiere379 9.5.4.Taxele de parcare 381 9.5.5.Acordarea licenţelor pentru sistemele mobile de telecomunicaţii de generaţia a treia (3G)385 9.6. Persoane impozabile „speciale"387 9.6.1.Societas Europaea.387 9.6.2.GEIE388 9.6.3.Aspecte generale privind Societas Europaea390 9.6.4.Aspecte privind impozitele indirecte ale Societas Europaea391 9.6.5.Societas Cooperativa Europaea395 9.6.6.Societas Privata Europaea396 Capitolul 10. Operaţiunile impozabile397 10.1. Introducere397 10.2.Livrările de bunuri397 10.2.1.Statele membre trebuie să considere livrări de bunuri.405 10.2.1.1.Bunurile corporale-405 10.2.1.2.Transferurile prin ordin emis în numele unei autorităţi publice.405 10.2.1.3.Locaţiunea-vânzare şi leasing-ul-406 10.2.1.4.Comisionul-407 10.2.1.5.Utilizarea în scop personal-407 10.2.1.6.Considerate ca livrări de bunuri urmate de o achiziţie intracomunitară...416 10.2.2.Statele membre pot considera ca livrări de bunuri.418 10.2.2.1.Anumite drepturi asupra bunurilor imobile şi drepturile in rem.418 10.2.2.2.Livrările în cadrul unui contract de antrepriză.419 10.2.2.3.Lucrări de construcţii.-421 10.2.2.4.Livrările către sine (interne)-422 10.2.2.5.Transferul tuturor activelor/„regula fără livrare"-425 10.3.Operaţiunile intracomunitare-433 10.3.1.Mijloacele de transport noi437 10.3.2.Achiziţiile intracomunitare de bunuri.443 10.4. Prestarea de servicii-446 10.4.1.încadrarea în categoria serviciilor447 10.4.1.1. Prestaţii compuse451 10.4.2.Folosirea în scop personal-459 10.4.3.Folosirea în scop personal şi alocarea activelor..463 10.4.4.Testul „în scopul afacerii" (business purpose test).481 10.4.5.Mandatarul ocult-487 10.4.6.Transferul de active/regula „fără prestare" a serviciilor..490 10.5. Importul-494 Capitolul 11. Locul operaţiunilor impozabile.499 11.1.Introducere-499 11.2.Livrarea de bunuri.-499 11.2.1.Livrarea de bunuri fără transport.499 11.2.2.Livrarea de bunuri cu transport.499 11.2.3.Livrarea de bunuri la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor507 11.2.4.Livrarea de bunuri prin sistemele de distribuţie508 11.3.Locul achiziţiilor intracomunitare511 11.3.1.Tranzacţiile în lanţ513 11.3.2.Măsuri de simplificare pentru operaţiunile triunghiulare520 11.4.Prestarea de servicii524 11.4.1.Dispoziţii speciale525 11.4.1.1.Servicii prestate de un intermediar către persoane neimpozabile525 11.4.1.2.Prestarea de servicii legate de bunurile imobile526 11.4.1.3.Prestarea serviciilor de transport537 11.4.1.4.Prestarea de servicii culturale, artistice, sportive, ştiinţifice, educaţionale, de divertisment şi de alte servicii asemănătoare şi/sau de servicii legate de acces, de servicii auxiliare transportului, precum şi de servicii de evaluare a bunurilor mobile şi privind efectuarea de lucrări asupra acestora540 11.4.1.5.Prestarea de servicii de restaurant şi catering547 11.4.1.6.închirierea mijloacelor de transport547 11.4.1.7.Prestarea de servicii de restaurant şi catering pentru consum la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor549 11.4.1.8.Prestarea de servicii pe cale electronică şi de telecomunicaţii, radio şi difuzare a programelor de televiziune către persoane neimpozabile550 11.4.1.9.Prestarea de servicii către persoane neimpozabile din afara Comunităţii554 11.4.2.Regulă principală pentru prestările către persoane impozabile577 11.4.2.1.Conceptul de sediu579 11.4.2.2.Dubla calitate593 11.4.3.Norma generală pentru prestări către persoane neimpozabile595 11.4.4.Derogări de la principiul utilizării şi exploatării efective596 11.5.Importul de bunuri598 Capitolul 12. Faptul generator şi exigibilitatea TVA601 12.1.Introducere601 12.2.Livrarea de bunuri şi prestarea de servicii601 12.2.1. Regula principală.601 12.2.2.Livrări sau prestări care dau naştere unor decontări sau plăţi succesive604 12.2.3.Plăţi efectuate în avans.607 12.2.4.Exigibilitatea la o dată ulterioară celei a faptului generator..612 12.2.5.Livrări intracomunitare de bunuri-615 12.3.Achiziţiile intracomunitare616 12.4.Importul-617 Capitolul 13. Baza de impozitare.623 13.1. Introducere-623 13.2. Livrări de bunuri sau prestări de servicii-623 13.2.1.Operaţiunile de schimb (barter)-626 13.2.2.Sisteme de promovare.-629 13.2.2.1. Propunerea cu privire la tratamentul TVA în UE în ceea ce priveşte cupoanele valorice-640 13.2.3.Subvenţiile646 13.2.3.1. Ajutorul de stat-653 13.2.4.Comisioanele pentru servicii659 13.2.5.Cârduri de credit şi factoring-661 13.2.6.Aparate de jocuri de noroc şi Bingo668 13.2.7.Obligaţii naturale - „datorii de conştiinţă"-673 13.2.8.Aur pentru investiţii-675 13.2.9.Evaluarea obiectivă a livrărilor/prestărilor..676 13.2.10.Decontările-683 13.2.11.Costul total al livrărilor/prestărilor către sine-688 13.2.11.1. Livrările interne694 13.2.12.Arvunele reţinute în cazul anulării (rezervării).697 13.2.13.Cu sau fără TVA.-700 13.2.14.Bunurile second-hand703 13.2.15.Rotunjirea valorilor TVA705 13.3.Achiziţii intracomunitare.-710 13.4.Importul de bunuri710 13.5.Dispoziţii diverse.-715 13.5.1.Anulare, refuz sau neplata totală sau parţială.715 13.5.2.Cursul de schimb valutar722 13.5.3.Costurile ambalajelor returnabile.723 Capitolul 14. Cote725 14.1.Introducere725 14.1.1. Diferenţierea cotelor.725 14.2.Aplicarea, structura şi nivelul cotelor.749 14.3.Cote zero-752 14.4.Dispoziţii speciale aplicabile până la adoptarea unor regimuri definitive şi dispoziţii temporare.754 Capitolul 15. Scutiri761 15.1.Introducere761 15.2.Scutiri fără drept de deducere762 15.2.1.Scutiri pentru anumite activităţi de interes general.763 15.2.1.1.Servicii poştale763 15.2.1.2.Spitalizarea şi îngrijirea medicală766 15.2.1.3.îngrijirea medicală775 15.2.1.4.Organe, sânge şi lapte de provenienţă umană788 15.2.1.5.Tehnicienii dentari789 15.2.1.6.Grupuri independente de persoane793 15.2.1.7.Ajutorul social şi asigurările sociale797 15.2.1.8.Protecţia copiilor-807 15.2.1.9.Educaţia-807 15.2.1.10.Pregătirea particulară.-809 15.2.1.11.Punerea la dispoziţie de personal de către instituţiile religioase sau filozofice812 15.2.1.12.Sindicatele-812 15.2.1.13.Sport sau educaţie fizică813 15.2.1.14.Servicii culturale819 15.2.1.15.Strângerea de fonduri.-820 15.2.1.16.Servicii de transport pentru persoanele bolnave sau accidentate821 15.2.1.17.Serviciile publice de radiodifuziune şi televiziune321 15.2.1.18.Obţinerea unui profit-821 15.2.2.Scutiri pentru alte activităţi831 15.2.2.1.Operaţiunile de asigurare şi reasigurare331 15.2.2.2.Operaţiunile financiare-845 15.2.2.3.Timbre poştale.-880 15.2.2.4.Pariuri, loterii-880 15.2.2.5.Bunuri imobile889 15.2.2.6.Bunuri utilizate în totalitate pentru o activitate scutită-890 15.3.Scutiri pentru operaţiunile intracomunitare391 15.4.Scutiri la import-907 15.5.Scutiri la export912 15.6.Scutiri legate de transportul internaţional.-917 15.7.Scutiri referitoare la anumite operaţiuni asimilate exporturilor929 15.8.Scutiri pentru prestările de servicii efectuate de către intermediari932 15.9.Scutiri pentru operaţiunile legate de comerţul internaţional932 15.9.1.Antrepozite vamale, alte antrepozite decât antrepozitele vamale şi regimurile similare-932 15.9.2.Operaţiuni scutite în vederea exportului şi în cadrul schimburilor comerciale dintre statele membre-938 Capitolul 16. Bunuri imobile939 16.1. Introducere-939 16.1.1. Istoricul legislativ al livrărilor de clădiri şi de teren construibil-941 16.1.2. Definiţia bunurilor imobile.-944 16.2. Predarea unei lucrări de construcţii.945 16.3- închirierea şi leasingul şi opţiunea de impozitare946 16.4 Livrări de clădiri sau părţi ale acestora, şi opţiunea de taxare981 16.5. Livrările de teren şi opţiunea de taxare987 Capitolul 17. Deducerile 991 17.1. Introducere-991 17.2.Originea şi sfera de aplicare a dreptului de deducere/atribuire..992 17.2.1. Rambursările1005 17.3.Deducerea proporţională1017 17.3.1. Alocarea pe bază sectorială.1024 17.3.2. Operaţiunile accesorii1028 17.3.3. Includerea la numitor a valorii subvenţiilor.1033 17.4. Limitările dreptului de deducere1037 17.4.1.Clauza de standstill1039 17.4.2.Motive economice conjuncturale1052 17.5 Regulile care guvernează exercitarea dreptului de deducere1057 17.5.1.Prestaţiile către o persoană impozabilă1057 17.5.2.Buna-credinţă1073 17.5.3.Metoda de deducere1077 17.5.4.Importul1080 17.5.5.Operaţiunile asimilate („fictive")1080 17.5.6.Achiziţiile intracomunitare1081 17.5.7.Autorizările de a efectua deduceri1081 17.5.8.Sumele deductibile excedentare1081 17.6.Ajustarea deducerilor.1091 17.6.1.Servicii care prezintă caracteristici similare celor atribuite, în mod normal, bunurilor de capital.1106 17.6.2.Utilizarea în scop personal a unui bun imobil.1106 17.7.Labirintul TVA în privinţa acţiunilor şi dividendelor.1109 Capitolul 18. Obligaţiile persoanelor impozabile şi ale anumitor persoaneneimpozabile1133 18.1.Introducere1133 18.2.Obligaţia de a plăti1133 18.2.1.Persoanele obligate la plata TVA către autorităţile fiscale1133 18.2.2.Modalităţi de plată.1157 18.3.Identificare1160 18.4.Facturare1164 18.4.1.Conceptul de factură1165 18.4.2.Emiterea facturilor1165 18.4.3.Starul membru în care se aplică regulile1166 18.4.4.Facturi simplificate1167 18.4.5.Momentul în care trebuie emisă o factură1169 18.4.6.Facturi centralizatoare1170 18.4.7.Autofacturare1170 18.4.8.Externalizarea către terţe părţi din afara Uniunii Europene1171 18.4.9.Detalii despre facturare1171 18.4.10.Conţinutul unei facturi cu TVA complete1172 18.4.11.Conţinutul unei facturi cu TVA simplificată1183 18.4.12.Facturile pe suport hârtie şi facturile electronice.1185 18.4.13.Stocarea facturilor.1187 18.5.Evidenţa contabilă.1189 18.6.Declaraţiile (deconturile) privind TVA1191 18.6.1. O declaraţie standard de TVA1191 18.7.Declaraţii recapitulative1192 18.8.Dispoziţii diverse1194 18.9.Obligaţii cu privire la anumite operaţiuni de import şi de export1202 Capitolul 19. Regimuri speciale.1205 19.1.Introducere1205 19.2.întreprinderile mici şi mijlocii1205 19.3.Producătorii agricoli1210 19.4.Agenţiile de turism.1213 19.4.1.Operaţiuni ale agenţiilor de turism1214 19.4.2.Considerate a fi un serviciu unic.1221 19.4.3.Marja de profit1225 19.4.4.în afara Uniunii Europene, dreptul de deducere şi derogările.1231 19.5.Bunurile second-hand, operele de artă, obiectele de colecţie şi antichităţile1232 19.6.Aurul de investiţii1241 20.2.2.Derogări pentru anumite state care au aderat la Comunitate după 1 ianuarie 1978.1256 20.2.3.Derogări aplicabile tuturor statelor membre care au aderat la Comunitate după 1 ianuarie 1978. 1258 20.3. Derogări supuse autorizării.1259 20.3.1. Reacţia rapidă şi mecanismul opţional de taxare inversă1269 Capitolul 21. Dispoziţii diverse.1271 21.1.Introducere1271 21.2.Măsuri de punere în aplicare.1271 21.2.1. Regulamentul Consiliului de stabilire a măsurilor de punere în aplicare.1273 21.3.Comitetul TVA.1291 21.4.Cursuri de schimb.1294 21.5.Impozitele care nu pot fi caracterizate ca taxe pe cifra de afaceri.1294 Capitolul 22. Dispoziţii finale.1305 22.1.Introducere1305 22.2.Regimuri şi măsuri tranzitorii1305 22.2.1. Cartea Verde1305 22.3.Transpunerea şi intrarea în vigoare1307 Tabel al cauzelor citate.1309 Index.1327 19.6.1.Dispoziţii generale privind aurul de investiţii şi scutirea de TVA.1243 19.6.2.Opţiunea de impozitare pentru aurul de investiţii1245 19.6.3.Operaţiunile pe o piaţă reglementată a lingourilor1246 19.6.4.Drepturi şi obligaţii speciale ale comercianţilor de aur de investiţii1246 19.7.Servicii electronice prestate de persoane impozabile nestabilite către persoane neimpozabile1247 19.7.1. Regimul UE şi regimul non UE1250 Capitolul 20. Derogări.1253 20.1.Introducere1253 20.2.Derogări aplicabile până la adoptarea unui regim definitiv1253 20.2.1. Derogări pentru statele care erau membre ale Comunităţii la 1 ianuarie 19781253
606 _0 $aTaxă pe valoarea adăugată; TVA (Taxă pe Valoare Adăugată - finanţe publice)
606 _0 $aUniunea Europeană
675 __ $a336.22(4)
686 __ $a333
700 _0 $aTERRA, BEN
701 _0 $aKajus, Julie
702 _0 $4traducere $aMihu, Georgiana
702 _0 $4traducere $aPătru, Valerica
702 _0 $4traducere $4referent ştiinţific $4coordonator $aBufan, Radu
702 _0 $4traducere $4referent ştiinţific $aDobre, Florin
702 _0 $4traducere $4referent ştiinţific $aȘvidchi, Natalia
975 _0 $a336.22
975 _0 $a(4)